2019初级会计实务重点&2018年初级会计职称《初级会计实务》知识点：短期借款

初级会计职称考试即将到来，小伙伴们或许有些紧张，不要怕，小编与您一起打到初级这只“怪兽”，以下是中华会计网校为您准备的“战斗武器”。

一、短期借款概念

短期借款——企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。

二、账务处理

1.借入短期借款：

借：银行存款

　贷：短期借款

2.确认利息费用

1）确认利息费用——非预提方式：

借：财务费用

　贷：银行存款

如果利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用月末预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。

2）确认利息费用——预提方式：

如果利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。

3.偿还短期借款：

借：短期借款

　　贷：银行存款

【例题】2017年1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。甲公司应编制如下会计分录：

（1）1月1日借入短期借款：

借：银行存款 120 000

　　贷：短期借款 120 000

（2）1月末，计提1月份应付利息：

借：财务费用 400

　　贷：应付利息 400

本月应计提的利息＝120 000×4%÷12＝400（元）

2月末计提利息费用的处理与1月份相同。

（3）3月末支付第一季度银行借款利息：

借：财务费用 400

　　贷：银行存款 400

借：应付利息 800

　　贷：银行存款 800

第二、三季度的会计处理同上。

（4）10月1日偿还银行借款本金：

借：短期借款 120 000

　　贷：银行存款 120 000

如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息：

借：短期借款 120 000

　　应付利息 800

　　贷：银行存款 120 800

【提示】预提方式与非预提方式的区别：预提方式通过“应付利息”科目核算。

【单选题】（2017年）2016年1月1日，某企业向银行借入资金600 000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是（ ）。

A.借：财务费用 5 000

　　　应付利息 2 500

　　贷：银行存款 7 500

B.借：财务费用 7 500

　　贷：银行存款 7 500

C.借：应付利息 5 000

　　贷：银行存款 5 000

D.借：财务费用 2 500

　　　应付利息 5 000

　　贷：银行存款 7 500

【正确答案】D

【答案解析】借款利息分月计提，按季支付。

计提4月份利息：

借：财务费用 2 500（600 000×5%/12）

　　贷：应付利息 2 500

计提5月份利息处理同上。

2016年6月30日支付利息时：

借：应付利息 5 000（已计提4、5月份利息）

　　财务费用 2 500

　　贷：银行存款 7 500

【单选题】（2017年）下列各项中，企业计提短期借款利息费用应贷记的会计科目是（ ）。

A.其他应付款

B.短期借款

C.银行存款

D.应付利息

【正确答案】D

【答案解析】会计分录为，借记“财务费用”，贷记“应付利息”。

【判断题】短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，即使数额较大的，企业也不需要计提。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。

高频考点总结

2种方式——月末预提与非预提。

2018年初级会计职称考试题型已经公布，与2017年度相同，为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题，赶快跟中华会计网校一起学习吧。