2019高级会计师报名条件&2019高级会计师考试答疑精华：国库

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题目：

国库到底是个什么概念?国库单一账户财政部门在中国人民银行开设，财政部门零余额账户财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户。预算单位零余额账户财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户。财政专户财政部门在商业银行开设的财政专户。国库单一账户，财政部门零余额账户，财政专户，特设专户四个账户有什么区别？

回复：

1、地方国库原称“地方金库” 。我国国库总库在各省、自治区、直辖市的分库，省辖市、自治州中心支库和县及相当于县的市、区支库的总称。支库是国库的基层库。分库、中心支库，既是国库的管理机构，也兼营日常国库业务。各级地方国库除办理同级预算资金收付的出纳工作外，也办理上级预算收入的收纳工作，以及代理地方财政掌管的预算外资金的收、解、拨等出纳工作。各级地方国库库款的支配权，属各该级地方财政机关。

地方的金库。《预算法》第四十八条规定：①县级以上各级预算必须设立国库，具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。②地方国库业务依据国务院的有关规定办理。③各级国库必须按照国家有关规定，及时准确地办理收入的收纳、划分、留解和预算支出的拨付。④各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。

2、

（1）国库单一账户是指将所有的政府资金包括预算内资金和预算外资金集中于一家银行的账户，即财政部门在人民银行开设的国库存款账户，同时所有的财政支出包括预算内和预算外支出均能通过这一账户进行。取消各预算部门，预算单位及其他相关部门在商业银行开设的预算内资金账户和预算外资金账户。各部门、各单位发生的支出，直接从国库单一账户支付给个人或商品供应商及劳务提供者 。

（2）财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户（简称财政部门零余额账户），用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。零余额账户。包括财政部门在代理银行开设的零余额账户和财政部门为预算单位在代理银行开设的零余额账户，它与国库单一账户相互配合，构成财政资金支付过程的基本账户。通过此类账户可以实现财政资金日常支付以及与国库单一账户清算。即每当发生财政资金支付行为时，先由代理银行将实际应支付的款项垫付给收款人，每日终了后再由代理银行与中国人民银行国库单一账户进行清算，划转代理银行已垫付资金。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中每笔支付额5000万元人民币以上的(含5000万元)，应当及时与国库单一账户清算。财政部门的零余额账户在国库会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。预算单位零余额账户是在行政单位和事业单位会计中使用。

（3）财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户），用于财政授权支付和清算。该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

（4）预算外资金财政专户是财政部门在代理银行开设的,用于记录、核算和反映预算外资金收入和支出,并对预算外资金日常收支进行清算。 特设专户用于核算经国务院或国务院授权财政部批准的特殊专项支出。

注： 以上答疑精华来源于中华会计网校答疑板，网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。

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